Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 февраля 2007 г. N 03-04-05-01/31

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 13 февраля 2007 г. N 03-04-05-01/31

Вопрос: В 2004 году я купила квартиру на себя и своего несовершеннолетнего сына.

В 2005 году я представила документы в ИФНС для получения имущественного вычета в сумме 1000000 руб.

Налоговый орган удовлетворил мое заявление на сумму 500000 рублей, указав, что права на получение имущественного вычета в сумме, израсходованной на приобретение доли квартиры, принадлежащей ребенку, родитель не имеет. Ребенок также не сможет в дальнейшем реализовать свое право на получение вычета, поскольку им не производилась уплата денежных средств.

Однако, прочитав письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина РФ от 13 октября 2006 года N 03-05-01-03/136 (об имущественном налоговом вычете супругам), я поняла, что для супругов, совместно купивших квартиру, "...имущественный вычет может быть распределен целиком в пользу одного из супругов, этому супругу может быть предоставлен такой вычет в размере 1000000 рублей вне зависимости от того, кто из супругов является стороной договора на приобретение квартиры...".

В договоре купли-продажи квартиры в качестве покупателя выступают несовершеннолетний ребенок, действующий с согласия матери, и мать ребенка. В платежных документах, подтверждающих факт уплаты денежных средств, фигурирует мать, которая представила в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц с заявленным в ней имущественным налоговым вычетом. При этом согласно свидетельству о государственной регистрации права собственности квартира принадлежит матери и ее несовершеннолетнему сыну на праве общей совместной собственности по 1/2 доли.

В этой связи прошу разъяснить, может ли в данном случае налогоплательщик (мать), который произвел расходы по приобретению квартиры, получить имущественный налоговый вычет в размере 1 млн. рублей, руководствуясь письмом N 03-05-01-03/136 от 13.10.06 г. Если это возможно для супругов, то это, по-видимому, возможно и для налогоплательщика, имеющего несовершеннолетнего ребенка? Какие документы я должна подать в налоговый орган для получения вычета в полном объеме?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 07.11.2006 по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на предоставление ему имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации квартиры в размере фактически произведенных задрат.

При этом общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1000000 рублей.

При приобретении имущества в общую долевую либо в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо их письменным заявлением (в случае приобретения квартиры в общую совместную собственность).

Таким образом, при оформлении квартиры в общую долевую собственность, каждый из совладельцев может воспользоваться имущественным налоговым вычетом исходя # его доли в указанном имуществе.

Право передать имущественный налоговый вычет в этом случае одним из совладельцев другому Кодексом не предусмотрено.

С учетом изложенного, при приобретении квартиры на праве общей долевой собственности (по 1/2 с ребенком) Вы можете воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, не превышающей 500000 рублей.

Статьей 60 Семейного кодекса Российской Федерации определено, что ребенок не имеет права собственности на имущество родителей. Поэтому разъяснение по данному вопросу от 13.10.2006 N 03-5-01-03/136 распространяется на случаи приобретения квартиры за счет общей собственности супругов.

Рекомендовать страницу друзьям в:

• Класс!